Boafgift 2026: 15 %, bundfradrag 392.300 kr. og tillægsboafgift på 25 %

Når en person dør i 2026, betaler dødsboet 15 % boafgift af den del af arvebeholdningen, der overstiger et bundfradrag på 392.300 kr. (boafgiftslovens §§ 1 og 6; Skatte- og Vækstministeriets satsoversigt). Arv til en ægtefælle er afgiftsfri. Arv til andre end den nærmeste familie, fx søskende, nevøer, niecer og venner, udløser desuden 25 % tillægsboafgift, så den samlede afgift kan nå 36,25 %. Fra 2027 slipper søskende for tillægsboafgiften, og bundfradraget stiger til 403.700 kr. Her er reglerne og fire regneeksempler.

Guiden hører under overblikket over arv, testamente og ægtepagt i 2026.

Hvem betaler hvad?

Samleverreglen i § 1, stk. 2, litra d, gælder også, hvis den fælles bopæl kun er ophørt, fordi en af jer er flyttet på plejehjem eller i ældrebolig.

Sådan beregnes afgiften

1. Opgør arvebeholdningen. Boets aktiver til handelsværdi på opgørelsesdagen minus gæld (§§ 12–13) og boudgifter som begravelse, bobestyrersalær og skat, der pålignes boet (§ 13 a).
2. Træk ægtefællens arv og afgiftsfri arv fra. Det, der går til ægtefællen eller godkendte organisationer, indgår ikke (§ 4).
3. Træk bundfradraget fra og beregn 15 % af resten (§ 6, stk. 1). Bundfradraget gælder én gang pr. bo og fordeles forholdsmæssigt mellem arvingerne.
4. Beregn tillægsboafgift på 25 % af den arv, der går til personer uden for kredsen, efter at deres forholdsmæssige andel af boafgiften er trukket fra (§ 7).

Er den afgiftspligtige del efter bundfradraget højst 2.000 kr., betales der ingen boafgift (§ 6, stk. 3).

Regneeksempel 1: to børn arver

Illustrativt eksempel. En enke dør i 2026. Arvebeholdningen efter gæld og boudgifter er 3.000.000 kr., og to børn arver halvdelen hver.

Den effektive afgift er ca. 13 % af hele arven. Prøv dine egne tal i boafgiftsberegneren.

Regneeksempel 2: ægtefælle og børn

Illustrativt eksempel. En mand dør og efterlader en bodel på 2.000.000 kr., en hustru og to fælles børn. Hun vælger at skifte. Hustruen arver 1.000.000 kr. afgiftsfrit. Børnenes arv er 1.000.000 kr. Boafgiften er 15 % × (1.000.000 − 392.300) = 91.155 kr. Hvis hustruen i stedet sidder i uskiftet bo, betales der ingen boafgift nu. Afgiftspligten indtræder først, når det uskiftede bo skiftes (§ 8, stk. 2).

Regneeksempel 3: arv til en nevø

Illustrativt eksempel. En barnløs, ugift kvinde testamenterer hele sin arvebeholdning på 1.000.000 kr. til sin nevø.

Bundfradraget nedsætter kun boafgiften, ikke tillægsboafgiften. Derfor ligger den samlede afgift tæt på 36,25 % i store arvebeløb.

Regneeksempel 4: søskende før og efter 2027

Indtil udgangen af 2026 betaler søskende tillægsboafgift. Med lov nr. 482 af 22. maj 2024 kommer afdødes søskende med i kredsen i § 1, stk. 2, for arv, der er afgiftspligtig i 2027 eller senere. Illustrativt: Arver en søster 1.000.000 kr. i 2026, er afgiften som i eksempel 3, ca. 318.000 kr. Arver hun samme beløb fra et bo, der først bliver afgiftspligtigt i 2027, er afgiften 15 % × (1.000.000 − 403.700) = 89.445 kr. Nevøer og niecer betaler fortsat tillægsboafgift.

Hvad er fritaget eller undtaget?

• Boudlæg efter dødsboskiftelovens kapitel 12 (små boer på højst 55.000 kr. i 2026) er undtaget fra afgift (§ 2).
• Arv og forsikringer til ægtefællen (§ 3, stk. 1, litra a).
• Pensionsudbetalinger, der er helt eller delvist indkomstskattepligtige, fx løbende ratepension og livrente til efterladte (§ 3, stk. 1, litra b). Engangsudbetalinger ved død, fx fra kapitalpension, er ikke fritaget: Først betales 40 % afgift efter pensionsbeskatningsloven (§ 25, stk. 1, nr. 6), og boafgiften beregnes af resten uden bundfradrag (§ 6, stk. 1, og § 12, stk. 1). Ægtefællen er fritaget for boafgiften.
• Brugs- og indtægtsnydelser (§ 3, stk. 1, litra f).
• Arv til godkendte almennyttige foreninger og fonde (§ 3, stk. 1, litra g).

Livsforsikringer og pensioner med begunstigelse falder uden for boet, men de kan stadig være omfattet af boafgift, når de udbetales til andre end ægtefællen. Se guiden om pension og livsforsikring ved dødsfald.

Familievirksomheder

For aktier og virksomheder, der går videre til familien, kan boafgiften være nedsat til 10 %, og der kan bruges en skematisk værdiansættelse. Afgiften kan også afdrages over op til 30 år (§ 36). Se guiden om generationsskifte.

Hvornår betales afgiften?

Skifteretten beregner afgiften på grundlag af boopgørelsen, som ved privat skifte skal indsendes senest 15 måneder efter dødsfaldet. Boet hæfter for afgiften, og arvinger, der deler boet uden at betale den, risikerer at hæfte personligt. Se guiden om fejl ved privat skifte.

Ofte stillede spørgsmål

Får hvert barn sit eget bundfradrag?

Nej. Bundfradraget på 392.300 kr. gælder pr. dødsbo og fordeles forholdsmæssigt mellem de arvinger, der betaler boafgift. Det er derfor ikke en fordel at have mange arvinger, når det gælder bundfradraget.

Betaler min samlever boafgift?

Ja, 15 % af arv over bundfradraget, hvis I havde fælles bopæl de sidste 2 år før dødsfaldet eller venter, har eller har haft et fælles barn. Ellers betaler samleveren også 25 % tillægsboafgift.

Kan gæld trækkes fra?

Ja. Afdødes gæld og andre byrder trækkes fra, når boet omfatter alle afdødes aktiver (§ 13). Gæld til nærtstående, der ikke stammer fra virkeligt ydede lån, kan dog ikke trækkes fra (§ 13 a, stk. 3).

Hvad gælder for dødsfald i 2027?

Bundfradraget bliver 403.700 kr., og arv til søskende betales kun med 15 %. Fra 2029 stiger grundbeløbet for bundfradraget yderligere efter lov nr. 482/2024.

Kilder

• Retsinformation — boafgiftsloven, LBK nr. 11 af 6. januar 2023 med ændringer, §§ 1–8 og 12–13 a
• Retsinformation — lov nr. 482 af 22. maj 2024 (bundfradrag fra 2026, søskende fra 2027)
• Skatte- og Vækstministeriet — satser og beløbsgrænser i boafgiftsloven 2026 og 2027
• Skattestyrelsen — Den juridiske vejledning om boafgift
• Danmarks Domstole — skifterettens afgiftsberegning